Jeżeli planujecie naprawdę efektywnie kosztowo zrealizować projekt badawczo-rozwojowy, pozyskanie finansowania w formie dotacji jest niezwykle istotnym punktem, ale nie jedynym. Na ostateczny poziom kosztów poniesionych w związku z realizacją projektu będą miały również wpływ oszczędności podatkowe, które można wygenerować korzystając z ulg podatkowych adresowanych właśnie do projektów badawczo-rozwojowych. W szczególności mówimy tutaj o uldze na projekty badawczo-rozwojowe oraz uldze na innowacyjnych pracowników.
Co istotne, obie ulgi zadziałają w zakresie, w jakim projekt badawczo-rozwojowy jest realizowany ze środków przedsiębiorcy (spółki) i przede wszystkim (ale nie tylko) w zakresie wynagrodzeń wypłacanych na podstawie umów o pracę oraz umów zlecenia lub dzieło (ale nie w formie B2B).
Dalsze zwiększenie efektywności kosztowej projektu jest możliwe dzięki zastosowaniu tzw. 50% kosztów uzyskania przychodu w stosunku do pracowników zaangażowanych w pewne formy pracy twórczej.
Ulga na działalność badawczo-rozwojową: podstawowe informacje
Ulga badawczo-rozwojowa to mechanizm podatkowy umożliwiający przedsiębiorcom dodatkowe odliczenie kosztów kwalifikowanych związanych z działalnością B+R. Koszty te mogą obejmować m.in. wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w działania badawczo-rozwojowe, zakup materiałów czy koszty użytkowania sprzętu badawczego. Wartość odliczenia wynosi od 100% do 200% kosztów kwalifikowanych, w zależności od wielkości przedsiębiorstwa i rodzaju kosztów. W praktyce, dzięki zastosowaniu ulgi, oszczędność może wynieść nawet 18 zł (w przypadku małych podatników) do 38 zł (w przypadku dużych podatników) na każde 100 zł kosztów projektu.
Ulga na innowacyjnych pracowników: jak to działa?
Ulga badawczo-rozwojowa, jak to ulga, zadziała przede wszystkim w przypadku, gdy w ramach działalności biznesowej przedsiębiorcy realizującego projekt B+R będzie on wykazywał podatek dochodowy do zapłaty. Jeżeli jednak podatek po stronie przedsiębiorcy nie będzie wystarczający, aby „skonsumować” ulgę badawczo-rozwojową, istnieje dodatkowe rozwiązanie tj. ulga na innowacyjnych pracowników.
Ulga na innowacyjnych pracowników pozwala wykorzystać wartość ulgi na B+R w formie pozostawienia w „kieszeni” przedsiębiorcy, zaliczek na PIT pobieranych od wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w prace badawczo-rozwojowe (przynajmniej 50% czasu pracy). Inaczej mówiąc, dzięki uldze na innowacyjnych pracowników, pracodawca pobiera zaliczkę PIT od wynagrodzeń pracowników (zleceniobiorców, wykonujących dzieło), ale nie musi przekazywać pobranej zaliczki do US.
Finansowanie projektów ze środków unijnych a ulgi podatkowe
W przypadku projektów badawczo-rozwojowych współfinansowanych ze środków unijnych, kluczowe jest rozróżnienie kosztów pokrywanych z dotacji oraz tych ponoszonych przez podatnika jako wkład własny. Polskie przepisy wyraźnie wskazują, że ulga badawczo-rozwojowa oraz ulga na innowacyjnych pracowników mogą być stosowane wyłącznie do kosztów stanowiących wkład własny podatnika. Oznacza to, że koszty pokryte bezpośrednio z dotacji unijnej są wyłączone z możliwości dodatkowego odliczenia podatkowego.
Jak skutecznie skorzystać z ulg?
Aby efektywnie zastosować ulgi podatkowe, warto zwrócić uwagę na następujące kwestie:
- Dokładna ewidencja kosztów: Koszty kwalifikowane powinny być wyraźnie oddzielone od kosztów finansowanych z dotacji.
- Weryfikacja zgodności z przepisami: Należy upewnić się, że wszystkie wydatki kwalifikujące się do ulg spełniają wymogi określone w przepisach podatkowych.
- Forma zatrudnienia: Upewnij się, że pracownicy zaangażowani w działania badawczo-rozwojowe są zatrudnieni na podstawie umów o pracę (ewentualnie umowie zlecenia albo umowie o dzieło) co jest warunkiem koniecznym do skorzystania z ulg podatkowych.
50% koszty uzyskania przychodu
Katalog rozwiązań obniżających koszty prowadzenia projektu B+R uzupełniają tzw. 50% koszty uzyskania przychodu. Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu przekłada się na wysokość PIT płaconego przez pracowników zaangażowanych w projekt badawczo-rozwojowy.
Tytułem przykładu, wprowadzenie 50% kosztów uzyskania w stosunku do wynagrodzenia w wysokości 12.000 zł brutto miesięcznie, obniża podatek pracownika o ok. 7500 zł rocznie.
W konsekwencji, zastosowanie tego rozwiązania bezpośrednio wpływa na kwotę, która zostaje w kieszeni pracownika a pośrednio ma wpływ również na oszczędności po stronie pracodawcy (chociażby z uwagi na mniejszą presję płacową).
Między innymi o tych rozwiązaniach opowiedzieliśmy wraz z naszym zespołem podatkowym działających też jako Tax & Tech Kraft, w webinarze Podatki w innowacjach: https://www.youtube.com/watch?v=kUEHxFCdBuQ&t=3s.
A jeżeli jesteście zainteresowani rozwiązaniami podatkowymi dla innowacji, piszcie do nas na adres tomasz.rysiak@grants.capital.
