Ostatni miesiąc przyniósł kolejne rozstrzygnięcia dotyczące podatków fundacji rodzinnej. Tym razem, skoncentrujemy się na tym, kiedy zastosowanie fundacji rodzinnej niekoniecznie da oczekiwane efekty.
Wskazywaliśmy już kilka razy, że fundacja rodzinna może działać jako efektywny podatkowo wehikuł do inwestycji. Z podatku dochodowego zwolnione są m.in. dochody fundacji rodzinnej osiągnięte ze sprzedaży papierów wartościowych czy też finansowych instrumentów pochodnych.
A co z dochodem fundacji rodzinnej osiągniętym ze sprzedaży kryptowalut?
Z tym pytaniem zmierzył się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydając interpretację z 2 lutego 2026 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.654.2025.1.END). Pytanie dotyczyło sytuacji wniesienia
kryptowaluty do fundacji rodzinnej i ewentualnej sprzedaży kryptowaluty w przyszłości. Wnioskodawca wskazywał, że fundacja rodzinna nie będzie prowadziła działalności w zakresie obrotu kryptowalutami, a ewentualna transakcja będzie miała charakter jednorazowy.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że dochód fundacji rodzinnej osiągnięty ze sprzedaży kryptowaluty nie będzie zwolniony z CIT, co oznacza zastosowanie sankcyjnej 25% stawki podatku dochodowego. Czyli sprzedaż papierów wartościowych czy też instrumentów pochodnych daje zwolnienie z CIT (z pewnymi wyjątkami), sprzedaż kryptowaluty już nie.
Czy dochód fundacji rodzinnej ze sprzedaży papierów wartościowych zawsze będzie zwolniony z CIT?
Po raz kolejny organy podatkowe potwierdziły, że zwolnienie z CIT nie będzie miało zastosowania w przypadku, gdy działania fundatora i fundacji będą miały charakter sztuczny. Tym razem, organy podatkowe analizowały scenariusz, w którym podatnik planował stworzyć fundację rodzinną, do której planował przenieść akcje dwóch spółek. Następnie, w planowanym scenariuszu, fundacja rodzinna miała uzyskać dochód ze sprzedaży akcji jednej spółki oraz umorzenia akcji drugiej spółki. Dochód uzyskany przez fundację rodzinną miał zostać wypłacony beneficjentom fundacji rodzinnej, w tym fundatorowi.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydając odmowę wydania opinii zabezpieczającej (informacja z dnia 23 stycznia 2026 r. sygn. DKP3.8082.4.2025) uznał, że działanie podatnika będzie miało charakter sztuczny, m.in. z następujących względów:
- podatnik wniósł do fundacji rodzinnej tylko tę część swojego majątku, która pozwalała na optymalizację podatkową, a poza fundacją rodzinną pozostawił główny „operacyjny biznes”, co nie uzasadniało wykorzystania fundacji do ochrony majątku przed rozdrobnieniem;
- dzieci fundatora były małoletnie i tym samym brak było bliskiej perspektywy do wykorzystania fundacji rodzinnej jako narzędzia sukcesji;
- przed wniesieniem akcji do fundacji rodzinnej, fundator nie zamawiał żadnych analiz celowości czy też opłacalności sprzedaży akcji, nie rozpoczął również procesu pozyskania inwestora.
Fundacja rodzinna może być więc bardzo efektywnym rozwiązaniem dla wszystkich poszukujących zabezpieczenia majątku oraz niższych obciążeń podatkowych. Niemniej, pełne wykorzystanie potencjału fundacji rodzinnej wymaga właściwego planowania zakresu i treści działań.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani wykorzystaniem fundacji rodzinnej, serdecznie zapraszamy do kontaktu.
Skontaktuj się z nami!
Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej lub skorzystać z naszej pomocy, skontaktuj się z nami na adres email: office@grants.capital.
