Jeżeli planujecie naprawdę efektywnie kosztowo zrealizować projekt B+R, pozyskanie dotacji jest niezwykle istotnym punktem, ale nie jedynym. Na ostateczny poziom kosztów projektu będą miały również wpływ podatki. A oszczędności w podatkach można wygenerować korzystając z ulg podatkowych. W szczególności mówimy tutaj o uldze na projekty badawczo-rozwojowe oraz uldze na innowacyjnych pracowników.
Co istotne, obie ulgi zadziałają w zakresie, w jakim projekt badawczo-rozwojowy jest realizowany ze środków przedsiębiorcy. Obie ulgi działają również przede wszystkim (ale nie tylko) w zakresie wynagrodzeń wypłacanych na podstawie umów o pracę oraz umów zlecenia lub dzieło (z wyłączeniem B2B).
Dalsze zwiększenie efektywności kosztowej projektu jest możliwe dzięki zastosowaniu tzw. 50% kosztów uzyskania przychodu w stosunku do pracowników zaangażowanych w pewne formy pracy twórczej.
Ulga na działalność badawczo-rozwojową: podstawowe informacje
Ulga badawczo-rozwojowa to mechanizm podatkowy umożliwiający przedsiębiorcom dodatkowe odliczenie kosztów kwalifikowanych związanych z działalnością B+R. Koszty te mogą obejmować m.in. wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w działania badawczo-rozwojowe, zakup materiałów czy koszty użytkowania sprzętu badawczego. Wartość odliczenia wynosi od 100% do 200% kosztów kwalifikowanych, w zależności od wielkości przedsiębiorstwa i rodzaju kosztów. W praktyce, dzięki zastosowaniu ulgi, oszczędność może wynieść nawet 18 zł (w przypadku małych podatników) do 38 zł (w przypadku dużych podatników) na każde 100 zł kosztów projektu.
Ulga na innowacyjnych pracowników: jak to działa?
Ulga badawczo-rozwojowa, jak to ulga, zadziała przede wszystkim w przypadku, gdy w ramach działalności biznesowej przedsiębiorcy realizującego projekt B+R będzie on wykazywał podatek dochodowy do zapłaty. Jeżeli jednak podatek po stronie przedsiębiorcy nie będzie wystarczający, aby „skonsumować” ulgę badawczo-rozwojową, istnieje dodatkowe rozwiązanie tj. ulga na innowacyjnych pracowników.
Ulga na innowacyjnych pracowników pozwala na pozostawienie w „kieszeni” przedsiębiorcy zaliczek na PIT pobieranych od wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w prace B+R. Wartość zaliczek, które zostaną w kieszeni przedsiębiorcy odpowiada wartości pozostałej do wykorzystania ulgi B+R.
Inaczej mówiąc, dzięki uldze na innowacyjnych pracowników, pracodawca pobiera zaliczkę PIT od wynagrodzeń pracowników (zleceniobiorców, wykonujących dzieło), ale nie musi przekazywać pobranej zaliczki do US.
Finansowanie projektów ze środków unijnych a ulgi podatkowe
W przypadku projektów badawczo-rozwojowych współfinansowanych ze środków unijnych, kluczowe jest rozróżnienie kosztów pokrywanych z dotacji oraz tych ponoszonych przez podatnika jako wkład własny. Polskie przepisy wyraźnie wskazują, że ulga badawczo-rozwojowa oraz ulga na innowacyjnych pracowników mogą być stosowane wyłącznie do kosztów stanowiących wkład własny podatnika. Oznacza to, że koszty pokryte bezpośrednio z dotacji unijnej są wyłączone z możliwości dodatkowego odliczenia podatkowego.
Jak skutecznie skorzystać z ulg?
Aby efektywnie zastosować ulgi podatkowe, warto zwrócić uwagę na następujące kwestie:
- Dokładna ewidencja kosztów: Koszty kwalifikowane powinny być wyraźnie oddzielone od kosztów finansowanych z dotacji.
- Weryfikacja zgodności z przepisami: Należy upewnić się, że wszystkie wydatki kwalifikujące się do ulg spełniają wymogi określone w przepisach podatkowych.
- Forma zatrudnienia: Upewnij się, że pracownicy zaangażowani w działania badawczo-rozwojowe są zatrudnieni na podstawie umów o pracę (ewentualnie umowa zlecenia / o dzieło).
50% koszty uzyskania przychodu
Katalog rozwiązań obniżających koszty prowadzenia projektu B+R uzupełniają tzw. 50% koszty uzyskania przychodu. Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu przekłada się na wysokość PIT płaconego przez pracowników zaangażowanych w projekt badawczo-rozwojowy.
Tytułem przykładu, wprowadzenie 50% kosztów uzyskania w stosunku do wynagrodzenia w wysokości 12.000 zł brutto miesięcznie, obniży podatek pracownika o ok. 7500 zł rocznie.
Stosując to rozwiązanie bezpośrednio wpływami na kwotę, która zostaje w kieszeni pracownika. Pośrednio ma to wpływ również na oszczędności po stronie pracodawcy. Więcej środków w kieszeni pracownika to mniejsza presja płacowa na pracodawcę.
Między innymi o tych rozwiązaniach opowiedzieliśmy wraz z naszym zespołem podatkowym działających też jako Tax & Tech Kraft, w webinarze Podatki w innowacjach: https://www.youtube.com/watch?v=kUEHxFCdBuQ&t=3s.
A jeżeli jesteście zainteresowani rozwiązaniami podatkowymi dla innowacji, piszcie do nas na adres tomasz.rysiak@grants.capital.
