- Członek zarządu spółki na 17% ryczałcie: ta zmiana dotyczy członków zarządu spółek, którzy poza typowymi usługami zarządzania, świadczą na rzecz zarządzanych spółek inne usługi np. usługi IT. Zgodnie z planami MF, przychód ze świadczenia na rzecz powiązanych spółek usług innych niż usługi zarządzania (czyli np. usług IT) wpadnie w 17% stawkę ryczałtu. To zarazem niekorzystna i korzystna zmiana. Niekorzystna, ponieważ dotychczas przychód z usług najczęściej wpadałby w 8,5% stawkę ryczałtu. Korzystna, ponieważ w ostatnich latach, organy podatkowe w ogóle kwestionowały możliwość stosowania ryczałtu w stosunku do usług świadczonych przez członków zarządu na rzecz zarządzanych przez nich spółek (nawet, jeżeli usługi świadczone przez członka zarządu nie były w jakikolwiek sposób związane z zarządzaniem spółką). Brak pewności / ryzyko sporu ze skarbówką, zostanie więc zastąpione wyższą stawką podatku.
- IP Box jedynie jeżeli zatrudniamy przynajmniej 3 pracowników: planowane jest uzależnienie prawa stosowania IP box od zatrudniania co najmniej 3 pracowników nie powiązanych z podatnikiem korzystającym z tej preferencji. W praktyce, wprowadzenie tego warunku wyłączy możliwość stosowania IP Box przez absolutną większość podatników korzystających z tej formy opodatkowania (najczęściej informatyków działających z ramach JDG). W pewnym zakresie, naturalnym krokiem może być przejście na ryczałt, ale też ryczałt nie będzie idealny w przypadku osób wykazujących istotne koszty w JDG (np. koszty współpracowników albo koszty leasingu / najmu samochodu). Konieczne będzie więc bardziej szczegółowe przeliczenie opłacalności poszczególnych scenariuszy.
- Estoński CIT: wśród głównych zmian planowanych przez Ministerstwo Finansów znajduje się rozszerzenie katalogu transakcji z podmiotami powiązanymi, które są uznawane za płatności stanowiące tzw. ukryty zysk. W rozszerzonym katalogu znajdą się m.in. (i) wypłaty dokonane z tytułu najmu, dzierżawy i podobnych umów, (ii) należności licencyjne, (iii) wynagrodzenie z tytułu usług doradczych, księgowych, badania rynku, prawnych, reklamowych, usług pośrednictwa, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, rekrutacji pracowników, gwarancji i poręczeń, (iv) wynagrodzenie wypłacane wspólnikowi z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych. Najczęstszym scenariuszem, którego dotknie ta zmiana jest najem nieruchomości przez spółkę będącą na estońskim CIT od jednego z udziałowców. Będzie więc to scenariusz do zmiany.
- 36 miesięcy na zwolnienie z CIT dochodu ze sprzedaży majątku otrzymanego przez fundację rodzinną: o zmianach w opodatkowaniu fundacji rodzinnej w 2026 r. opowiedzieliśmy w trakcie naszego webinaru https://youtu.be/jjCXSOhhdfY. Najistotniejszą zmianą jest dodanie warunku zwolnienia z CIT sprzedaży majątku (w tym np. udziałów w spółce) otrzymanego nieodpłatnie przez fundację rodzinną. Zgodnie z nowymi regulacjami zwolnienie z CIT będzie miało zastosowanie, jeżeli fundacja rodzinna pozostanie właścicielem majątku przez co najmniej 36 miesięcy. Przepisy te obejmą majątek otrzymany przez fundację rodzinną począwszy od 1 stycznia 2026 r. Pozostaje więc okres 3 miesięcy na ewentualne zaplanowanie wykorzystania fundacji rodzinnej funkcjonującej na dotychczasowych zasadach. Tutaj również, w miejscu braku pewności / ryzyka sporu ze skarbówką mamy bardziej rygorystyczne regulacje.
- Coraz mniej wydatków na pojazdy w kosztach podatkowych: samochody są coraz droższe (poza chińskimi oczywiście) a limity kosztów podatkowych, które można wykazać w ramach amortyzacji, leasingu lub najmu, są coraz niższe. Od 2026 r. limit kosztów podatkowych dla pojazdów z emisją Co2 < 50 g/km to 150.000 zł a dla pojazdów z emisją ≥ 50 g/km. Limit dla elektryków pozostaje na poziomie 225.000 zł. Co istotne, dotychczasowe limity będą miały zastosowanie tylko do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przez końcem 2025 r. Zapewne warto zastanowić się nad wykupem do końca roku pojazdu z leasingu lub najmu.
Skontaktuj się z nami!
Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej lub skorzystać z naszej pomocy, skontaktuj się z nami na adres email: office@grants.capital.
